Однако специальный расчет прибыли (убытка) по чистым монетарным позициям организации делать необязательно ЂЂЂ данную прибыль составит разница между изменением нераспределенной прибыли на начало и конец периода по данным баланса и нераспределенной прибылью за отчетный период по данным отчета о прибылях и убытках. Трансформирование отчета о прибылях и убытках за прошлый год необходимо так же, как за отчетный год; при этом все итоговые данные следует скорректировать с учетом инфляции за отчетный период.Отчет о движении денежных средств составляется на основе данных баланса и отчета о прибылях и убытках, то есть косвенным методом, поэтому специальные расчеты для отчета о движении денежных средств по операционной деятельности могут потребоваться только в особых случаях (например, если у организации были бартерные операции).Однако данные об инвестиционной и финансовой деятельности организации необходимо представлять, применяя прямой метод. Поэтому по данным разделам отчета о движении денежных средств необходимо провести индексацию отраженных сумм на основе расчета среднего за период индекса инфляции.Данные отчета о движении денежных средств за прошлый год необходимо корректировать в том же порядке, что и за отчетный год. Данные этого отчета следует скорректировать с учетом инфляции за отчетный период, как для отчета о прибылях и убытках.Корректировка балансаДля того чтобы донести до заинтересованных пользователей информацию о том, что отчетность составлена с применением МСФО (IAS) 29 ЂЂЂФинансовая отчетность в условиях гиперинфляции», нужно в самой отчетности зафиксировать тот факт, что отчетность составлена в соответствии с МСФО 29. Рекомендуется также сделать оговорку о том, что при составлении отчетности были использованы данные о первоначальной или текущей стоимости активов и перечислить использовавшиеся индексы инфляции.Для приведения российской отчетности в соответствие с международными стандартами разработаны этапы трансформации. Эти этапы были определены в зависимости от последовательного отражения в отчетности основных показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, сводной отчетности и влияния на отчетность. При этом используются методы и показатели, понятные для российских бухгалтеров.В соответствии с этим этапы трансформации выглядят следующим образом:1)Pвначале производится анализ счетов для последующего составления бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, сводной отчетности, также проводится анализ всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его бухгалтерского учета и применяемой им учетной политики;2)Pзатем происходит составление традиционных оборотно-сальдовых ведомостей, и готовятся рабочие таблицы, в которых будут выявлены и отражены все различия в отражении проводимых хозяйственных операций с точки зрения российского бухгалтерского учета и требований МСФО;3)Pна этом этапе составляются все корректирующие проводки на основании, которых каждый счет по своему экономическому содержанию наиболее близко приближается к требованиям, предъявляемым МСФО. Затем, опираясь на полученные данные, составляется пробный бухгалтерский баланс и отчеты. При этом формально используется российский план счетов, а по своему экономическому содержанию и назначению ЂЂЂ новая система отчетности;4)Pна четвертом этапе происходит реклассификация счетов российского бухгалтерского учета в счета МСФО.Затем происходит составление пробных балансов и остальных необходимых отчетов и документов в соответствии с международными стандартами на основе заранее разработанных схем их формирования.Для того, чтобы лучше представить и понять процесс трансформации, а, следовательно, и улучшить его эффективность рекомендуется корректировочные проводки производить в отечественном Плане счетов, с применением двух типов корректировочных проводок и двух специальных счетов бухгалтерского учета:ЂЂЂPсубсчет 84.11. «Корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода» ЂЂЂ для отражения хозяйственных процессов отчетного (текущего) периода;ЂЂЂPсубсчет 84.12. «Корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых периодов»ЂЂЂ для отражения событий прошлых лет.Практическую основу составления корректировочных проводок составляют различия между российским бухгалтерским учетом и МСФО в положениях учетной политики, в формировании рабочих таблиц и т.Pд.Пример.Проценты за краткосрочный банковский кредит организация не начислила в отчетном периоде, и корректировочная проводка будет иметь вид:Дебет 84.11 «Корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода».Кредит 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам» ЂЂЂ на величину погашения процентов за кредит.Амортизация объектов жилищного фонда начисляется на забалансовых счетах. Корректировочные проводки примут вид:Дебет 84.12 «Корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет».Кредит 02.1 «Амортизация основных средств в организации» ЂЂЂ на величину накопленной амортизации жилищного фонда на начало отчетного периода;Дебет 84.11 «Корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода»;Кредит 02.1 «Амортизация основных средств в организации» ЂЂЂ на величину амортизации жилищного фонда в отчетном периоде.Когда дебиторская задолженность не подлежит взысканию (к примеру, если предприятие-должник обанкротилось), а резерв по безнадежным долгам не был сформирован, такая задолженность относится на расходы прошлых лет.Корректировочная проводка будет иметь вид:Дебет 84.12 «Корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет»;Кредит 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ЂЂЂ на величину безнадежной дебиторской задолженности прошлых лет.Если же в отчетном периоде возникла дебиторская задолженность, погашение которой ставится под сомнение, то в соответствии с требованием осмотрительности МСФО на величину такой дебиторской задолженности нужно образовать резерв по сомнительным долгам с одновременным увеличением расходов отчетного периода. Корректировочная проводка примет вид:Дебет 84.11 «Корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода»;Кредит 63 «Резерв по сомнительным долгам» ЂЂЂ создается резерв под сомнительную дебиторскую задолженность.Выявлены в составе нематериальных активов организационные расходы, подлежащие списанию на расходы прошлых лет. Корректировочная проводка примет вид:Дебет 84.12 «Корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет»;Дебет 05 «Амортизация нематериальных активов»;Кредит 04 «Нематериальные активы» ЂЂЂ списаны организационные расходы с их амортизацией на расходы прошлых лет.Также, необходимо восстановить прибыль отчетного года, с уменьшением прибыли прошлых лет на величину амортизации по организационным расходам.Корректировочная проводка:Дебет 84.12 «Корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) прошлых лет»;Кредит 84.11 «Корректировки нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода» ЂЂЂ восстанавливается прибыль отчетного года с одновременным уменьшением прибыли прошлых лет на величину амортизации по организационным расходам.По правилам МСФО общие и административные расходы не могут входить в стоимость остатков незавершенного производства и готовой продукции. В данном случае необходима корректировочная проводка для выведения из остатков незавершенного производства и готовой продукции общих и административных расходов. Эти расходы в дальнейшем подлежат включению в расходы периода.60
Изменить стиль (Регистрация необходима)Выбрать главу (35) Закрыть
Комментариев нет:
Отправить комментарий